Verlaag jouw DGA salaris in 2021 en creëer extra financiële ruimte (TIP)

Ben jij een starter of heb je een verlieslijdende onderneming en ben je niet in staat om jouw DGA salaris in 2021 van 47.000 euro of hoger te betalen? Dan behoort het verlagen van jouw DGA salaris zeker tot de mogelijkheden. In deze blog lees je meer over de mogelijkheden om jouw gebruikelijk loon te verlagen én geven we een aantal concrete tips waarop je moet letten met het bepalen van jouw DGA salaris.

Wanneer is een DGA salaris verplicht (gebruikelijk loon)?

Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) ben je verplicht om in je besloten vennootschap (bv) een salaris uit te keren dat voldoet aan de gebruikelijkloonregeling. Maar wat is de gebruikelijkloonregeling? Is deze ook van toepassing op jou als je werkt voor een vennootschap waarin jij of jouw partner aandelen bezit? En geldt dit ook als je het bedrag niet kan betalen omdat je net gestart bent of verlies draait?

Het gebruikelijk loon wordt ook wel het DGA salaris genoemd. Bij de bepaling van jouw salaris als DGA moet je rekening houden met het gebruikelijk loon. Het gebruikelijk loon voor 2021 is vastgesteld op:

1. 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking
2. Het hoogste loon van de overige werknemers of
3. 47.000 euro

Wat een gebruikelijk loon is en hoe dat wordt bepaald, is geregeld in artikel 12a (gebruikelijk loon) van de wet op de loonbelasting 1964.

Let ook op wanneer jouw partner of familie een bv bezit

De gebruikelijkloonregeling is ook van toepassing als je werkzaamheden verricht voor een bv waarin jouw partner een aanmerkelijk belang houdt. Tevens kan deze regeling ook van toepassing zijn als jouw kinderen of andere familieleden arbeid gaan verrichten binnen je bv. Kortom; bezit jouw familie of jijzelf een bv, dan is het extra oppassen geblazen met het bepalen van het gebruikelijk loon.

Het gebruikelijk loon bij een startende en/of verlieslijdende bv

Is jouw bv (als werkgever) niet in staat om salaris te betalen? Dan kun je mogelijk een lager loon vaststellen dan het normsalaris van 47.000 euro. Dit staat in het door de Belastingdienst gepubliceerde Handboek loonheffingen 2021. Hanteer bij de vaststelling lager gebruikelijk loon het volgende stappenplan:

1. Bepaal in eerste instantie als uitgangspositie het bedrag aan gebruikelijk loon.
2. Beoordeel vervolgens of de werkgever op grond van de financiële situatie een lager gebruikelijk loon mag hanteren. Het gebruikelijk loon mag naar beneden worden bijgesteld: (a) wanneer de continuïteit van de onderneming structureel in gevaar is, of (b) wanneer het een startende onderneming betreft die als gevolg van bijvoorbeeld lage cash flow (financiële middelen) of grote investeringen de loonkosten niet kwijt kan.
3. Het bovenstaande mag niet te wijten zijn aan privé-uitgaven/onttrekkingen uit de bv. Als je bv minder dan de fiscale norm betaalt, kan de Belastingdienst namelijk naheffingsaanslagen met rente en boete opleggen.

Houd bij een lager salaris rekening met het volgende

Het is dus zaak, bijvoorbeeld aan de hand van prognoses en begrotingen, te laten zien dat een hoger salaris echt niet uit kan, en bij voorkeur ook dat met verlaging van het salaris het bedrijf toekomst heeft. Houd er rekening mee dat het salaris niet lager mag zijn dan het wettelijk minimumloon (wettelijk minimumloon per uur vermenigvuldigd met het aantal gewerkte uren). Bovendien geldt voor de startende ondernemer dat de verlaging van het salaris alleen is toegestaan in de eerste drie jaar van het bestaan van het bedrijf inclusief bijvoorbeeld de periode van de eenmanszaak.

Lager gebruikelijk loon vanwege de coronacrisis mogelijk

Ook in 2021 is het weer mogelijk om in aanmerking te komen voor een lager DGA salaris. DGA’s die te maken hebben met een omzetdaling van minimaal 30% mogen ook in 2021 van een lager gebruikelijk loon uitgaan. Voor de omzetdaling wordt de omzet van heel 2021 vergeleken met de omzet van heel 2019. Overleg met de Belastingdienst is niet nodig, maar voor maatwerkoplossingen is het te adviseren om in overleg te treden met de Belastingdienst.

Het DGA salaris bij een startup

Speciaal voor de startup (het startende bedrijf dat zich bezighoudt met speur- en ontwikkelingswerk) geldt een aparte mogelijkheid om een lager gebruikelijk loon te hanteren met eigen voorwaarden. Het gebruikelijk loon kan voor bepaalde startups in de eerste drie jaar na de start van de onderneming worden gesteld op het brutominimumloon. Of – als dat lager is en de werkgever dat aannemelijk maakt – op het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking. De maatregel geldt voor ondernemingen die binnen de WBSO-regeling (afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk voor innovatie) als starter zijn aangemerkt. Om deze regeling te mogen toepassen dient de werkgever vooraf een zogenoemde de-minimisverklaring van het Ministerie van Economische Zaken te hebben. Deze verklaring kan de werkgever via de website van de RVO aanvragen.

Wanneer mag je gebruikelijk loon niet verlagen?

Een verlaging van het gebruikelijk loon is in de volgende financiële situaties niet toegestaan:

• bij een incidenteel verlies,
• als de financiële situatie niet zo slecht is dat de continuïteit gevaar loopt (de rekeningen kunnen nog betaald worden) of
• als de financiële situatie aan privé-uitgaven van de DGA te wijten is. Denk aan de situatie dat de DGA heeft geleend van zijn bv, veel dividend heeft uitgekeerd of anderszins veel geld naar privé heeft overgemaakt.

Leg het lager vastgesteld gebruikelijk loon voor aan de Belastingdienst

Het is verstandig om het vastgestelde gebruikelijk loon met een toelichting ter goedkeuring voor te leggen aan de Belastingdienst. Zeker als je een gebruikelijk loon wil hanteren onder de 47.000 euro (bedrag 2021, bedrag 2020 46.000 euro en tot en met 2019: 45.000 euro). Jouw bv (als werkgever) heeft dan zekerheid en voorkomt zo het risico van extra loonheffingen, boete en rente achteraf.

Tips voor een optimaal salaris DGA

• Houd rekening met de parttime factor bij de vaststelling van het gebruikelijk loon. Als je als directeur-grootaandeelhouder (DGA) maar een dag van de week voor je bv werkt, betekent dat ook dat maar 20% van het gebruikelijk loon geldt.
• Werkt je partner ook in de bv? Het gebruikelijk loon geldt ook voor je partner.
• Bij een gebruikelijk loon onder de € 47.000 (2021) rust de bewijslast op de bv (de werkgever). Als de Belastingdienst niet akkoord gaat met dit loon dan bestaat er een groot risico op correctie en boetes.
• Kan je niet of niet zoveel salaris opnemen omdat de financiën als gevolg van de coronacrisis dit niet meer toelaten? Beoordeel dan of een lager gebruikelijk loon mogelijk is vanwege de coronacrisis.
• In het handboek loonheffingen 2021 is vastgelegd dat het starten van een nieuwe onderneming of een verlies een reden kan zijn om een lager gebruikelijk loon te hanteren. Ga dus na of de startsituatie of het verlies van de onderneming een lager gebruikelijk loon rechtvaardigt.
• Ben jij een startup en maak je gebruik van de WBSO-regeling? De eerste drie jaar na de start van de onderneming mag het gebruikelijk loon dan worden gesteld op het brutominimumloon.
• Ben je gedeeltelijk arbeidsongeschikt en werk je hierdoor in deeltijd of een lagere functie? Dit kan een reden zijn om een lager gebruikelijk loon te hanteren.
• Is jouw loon hoger dan het afgesproken gebruikelijk loon, houd er dan rekening mee dat dit hogere loon wel een indicatie is dat de bv het hogere bedrag meer gebruikelijk vindt. Ook is een hoger loon niet altijd wenselijk. De bv moet dan immers hogere (loon)kosten maken en kan het geld niet anders besteden. Daarnaast betaalt de DGA meer loonbelasting en premies volksverzekeringen dan nodig. Ga dus na of het mogelijk is het gebruikelijk loon lager vast te stellen.

Wil je meer informatie over het gebruikelijk loon?

Wil je meer informatie over de gebruikelijkloonregeling? Download onze whitepaper. Hierin behandelen we een uitgebreid stappenplan om een DGA salaris goed vast te stellen.

We helpen je graag bij de beoordeling van jouw gebruikelijk loon

Sanacount Adviseurs & Accountants is een belastingadviesbureau in Nijmegen. Wij zijn gespecialiseerd in het adviseren van DGA’s en familiebedrijven over nieuwe mogelijkheden en structuren. Heb jij vragen over je DGA salaris? We helpen je graag bij het berekenen van het gebruikelijk loon. Op basis van de fiscale grenzen en jouw wensen kunnen we beoordelen of je salaris lager kan (of wellicht omhoog moet). Neem gerust contact met ons op als je vragen hebt. Voor meer informatie over de gebruikelijkloonregeling neem contact op met E. Koşmaci RB. Wij staan voor je klaar.