Vanaf 1 januari 2027 betaal je als werkgever een extra heffing van 12% over een fossiele auto van de zaak die ook privé gebruikt mag worden. Deze maatregel stond al in het Belastingplan 2026 en is vastgelegd in de Wet op de loonbelasting 1964. Het is dus geen voorstel meer, maar staat vast. Wat nog wel in behandeling is, zijn de wijzigingen in het Belastingplan 2027, zoals een hogere bijtelling voor elektrische auto’s. Hieronder lees je wat er geldt en wat nog kan veranderen.
Wat staat er al vast?
De heffing is opgenomen in het Belastingplan 2026 en staat nu ook vast in artikel 32bc van de Wet op de loonbelasting 1964. Daarmee staat vast dat de pseudo-eindheffing per 1 januari 2027 ingaat. Het Belastingplan 2027 dat op Prinsjesdag is gepresenteerd is een ander pakket en moet nog door de Tweede en Eerste Kamer. Daarin zitten onder meer de voorgestelde wijzigingen voor de bijtelling van elektrische auto’s, waar we verderop in dit artikel op ingaan.
De heffing van 12% op fossiele auto’s
Het gaat om een pseudo-eindheffing in de loonbelasting. Deze geldt voor personenauto’s met een CO2-uitstoot van meer dan 0 gram per kilometer, dus voor benzine-, diesel- en hybride-auto’s. Stel je zo’n auto vanaf 2027 ter beschikking aan een werknemer en mag die er ook privé mee rijden? Dan betaal je als werkgever elk jaar 12% van de cataloguswaarde. Daarbij reken je met de cataloguswaarde inclusief btw en bpm.
Een rekenvoorbeeld: bij een auto met een cataloguswaarde van € 45.000 komt dit neer op € 5.400 per jaar, ofwel € 450 per maand extra kosten.
Deze heffing komt volledig voor rekening van de werkgever en mag niet worden doorbelast aan de werknemer. Ze komt bovenop de gewone bijtelling die de werknemer al betaalt. Ook een bv die een auto ter beschikking stelt aan haar DGA valt hieronder.
Rijden er fossiele auto’s in jouw wagenpark?
We rekenen graag door wat het voorstel voor jouw situatie kan betekenen.
Ook woon-werkverkeer telt als privégebruik
Voor deze heffing wordt ook woon-werkverkeer gezien als privégebruik. Daardoor kan de heffing ook gelden als de werknemer geen 500 privékilometers per jaar rijdt en dus geen bijtelling betaalt. Hoe dat precies werkt met de bijtelling lees je in ons artikel over de bijtelling en het privégebruik van de auto van de zaak.
Alleen als privégebruik echt is uitgesloten, en je dat ook kunt aantonen, is er geen heffing. Denk dan aan een duidelijke regeling in de arbeidsovereenkomst en een sluitende kilometeradministratie.
Uitzonderingen en overgangsrecht
Zoals bij elke wetgeving gelden hier ook uitzonderingen. Deze heffing geldt niet voor een volledig elektrische auto of een waterstofauto, omdat die geen CO2 uitstoten. Ook bestelauto’s en vrachtwagens vallen hier niet onder, het gaat echt enkel om personenauto’s.
Andere uitzonderingen die hier gelden zijn bijvoorbeeld vervangend vervoer tijdens onderhoud of reparatie (de eerste 14 dagen), een handgeschakelde lesauto en kortdurend gebruik van maximaal zeven aaneengesloten dagen per jaar, zoals bij een huurauto. Die laatste uitzondering geldt tot en met 2030.
Om ondernemers tegemoet te komen, is er ook een overgangsrecht. Een auto die al vóór 1 januari 2027 aan een werknemer ter beschikking is gesteld, valt tot en met 2030 niet onder de heffing, zolang de terbeschikkingstelling doorloopt.
Let op: de auto moet vóór 1 januari 2027 ook daadwerkelijk bij de medewerker zijn. Een auto die wel is besteld of waarvoor het contract is getekend, maar pas na 1 januari 2027 wordt geleverd, valt niet onder het overgangsrecht. Voor nieuwe contracten en vervangende auto’s vanaf 2027 geldt het overgangsrecht dus niet. Ook als de auto naar een andere werkgever gaat, vervalt het overgangsrecht.
Wat verandert er voor de elektrische auto?
Het Belastingplan 2027 bevat voorstellen voor de bijtelling van elektrische auto’s. Deze zijn nog niet vastgesteld en kunnen tijdens de behandeling nog veranderen. In 2027 zou het bijtellingspercentage stijgen van 18% naar 20%, over de eerste € 30.000 van de cataloguswaarde. Het meerdere wordt belast tegen 22%. In 2028 zou het verlaagde tarief verdwijnen, waarna 22% over de volledige cataloguswaarde geldt.
Een elektrische auto blijft daarmee fiscaal aantrekkelijker dan een fossiele auto, vooral omdat je als werkgever geen 12% extra heffing betaalt.
Wat kun je nu alvast doen?
De heffing staat vast, dus het is slim om je wagenpark op tijd door te lichten:
Inventariseer je wagenpark. Welke auto’s zijn fossiel, wanneer is het contract ingegaan en wanneer loopt het af?
Reken scenario’s door. Wat kost een fossiele auto je met en zonder de 12% heffing, en hoe verhoudt dat zich tot een elektrische auto?
Wees voorzichtig met vervroegd stoppen. Een lopend leasecontract tussentijds beëindigen kan veel geld kosten, en een vervangende auto valt niet meer onder het overgangsrecht. Vaak is het slimmer om bij het einde van het contract over te stappen op een elektrische auto. Laat dit eerst voor jouw situatie doorrekenen.
Let op nieuwe contracten. Een auto die vóór 2027 ter beschikking is gesteld valt onder het overgangsrecht. Bekijk dus de voorwaarden en looptijd voordat je een nieuw leasecontract tekent of een auto vervangt.
Kijk ook naar de eigen bijdrage en je afspraken met werknemers. De heffing mag niet worden doorbelast, dus de afspraken over een eigen bijdrage voor de leaseauto kunnen gevolgen hebben.
Twijfel je tussen een auto op de zaak of privé aanschaffen? Ook dat vergelijken we in een ander artikel. Heb je vragen over de loonheffingen die hierbij komen kijken, of wil je weten wat de heffing voor jouw wagenpark betekent? Neem dan gerust contact met ons op. We rekenen het graag samen met je door.
